Fall der Woche

Annonce spontanée et soustraction d'impôt

Rechtsprechung

Impôts directs

Droit pénal et procédure pénale fiscale

2C_14/2021

Tribunal fédéral

Annonce spontanée et soustraction d'impôt

Le Tribunal fédéral confirme que la condition de spontanéité de l'art. 175 al. 3 LIFD n'est pas donnée en l'espèce puisque le contribuable a agi sous l'empire de la crainte concrète d'un signalement par l'AFC division TVA à l'Afc-GE.

Valeur locative d'un immeuble à l'étranger

Rechtsprechung

Impôts directs

2C_25/2021

Tribunal fédéral

Valeur locative d'un immeuble à l'étranger

L'Afc-GE détermine la valeur locative d'un immeuble à l'étranger en appliquant un taux forfaitaire de 4.5%, lequel prend en compte les charges de manière forfaitaire. Cette pratique peut être écartée et les charges effectives déduites, si la valeur locative appliquée par l'état du lieu de situation de l'immeuble a été déterminée conformément aux principes suisses.

Prestations d'une fondation de famille de droit liechtensteinois versées à son bénéficiaire

Rechtsprechung

Droit pénal et procédure pénale fiscale

Impôts directs

2C_74/2021

Tribunal fédéral

Prestations d'une fondation de famille de droit liechtensteinois versées à son bénéficiaire

Le litige porte principalement sur les montants versés par une fondation de droit liechtensteinois, qui ont été repris dans le chapitre fiscal de A en tant que revenu imposable. Le Tribunal fédéral confirme qu'il ne s'agissait pas d'une donation mais d'un revenu imposable puisque la fondation avait versé ces sommes en vertu d'une obligation juridique qui lui incombait.

Violation du droit d’être entendu en lien avec l’administration des preuves et l’établissement des faits

Rechtsprechung

Taxe sur la valeur ajoutée et droits de douane

Droit de la procédure fiscale

2C_845/2020

Tribunal fédéral

Violation du droit d’être entendu en lien avec l’administration des preuves et l’établissement des faits

Le Tribunal fédéral rappelle les grands principes du droit d’être entendu dans le cadre d’une violation survenue durant la procédure devant le TAF faisant suite à la contestation d’une décision de l’AFC.

Provision pour risques et litiges

Rechtsprechung

Impôts directs

2C_900/2020

Tribunal fédéral

Provision pour risques et litiges

Le litige porte sur la dissolution de la provision que A SA a comptabilisée à charge de son compte de résultat pour la période fiscale 2014. Selon le Tribunal fédéral, il n'y avait pas de risque de perte imminent au sens de la jurisprudence relative à l'art. 63 al. 1 let. c LIFD.

Exonération des droits de mutation en cas de restructuration

Rechtsprechung

Gains immobiliers et droits de mutation

2C_564/2020

Tribunal fédéral

Exonération des droits de mutation en cas de restructuration

Le Tribunal fédéral confirme que le transfert d'une parcelle des CFF à A SA remplit les conditions d'une restructuration au sens de l'art. 24 al. 3 let. d LHID et que le canton du Valais ne peut prélever aucun droit de mutation sur ce transfert en application de l'art. 103 LFus.

Exonération fiscale pour but de pure utilité publique et détention de participations

Rechtsprechung

Impôts directs

2C_166/2020

Tribunal fédéral

Exonération fiscale pour but de pure utilité publique et détention de participations

Le Tribunal fédéral admet le recours de l'ACI et confirme que les conditions de l'exonération fiscale pour cause d'utilité publique, au sens de l'art. 56 let. g LIFD, revendiquée par la fondation A à partir de la période fiscale 2015 ne sont pas remplies en l'espèce.

Traitement fiscal de la vente d'une société de capitaux issue de la transformation d'une raison individuelle

Kommentierung

Impôts directs

Traitement fiscal de la vente d'une société de capitaux issue de la transformation d'une raison individuelle

Le Tribunal fédéral rappelle qu'une aliénation implique que le contribuable se dessaisisse de ses actions en échange d'une rétribution. Il n'y a pas d'aliénation lorsque l'actionnaire reste en possession de ses droits de participation et engagé dans l'entreprise. En l'espèce, le contribuable est resté propriétaire de ses actions jusqu'en juin 2016, a régulièrement reçu les dividendes versés par la société à son actionnaire et a conservé son statut d'administrateur. A la date de la conclusion du pacte successoral, en 2013, il ne s'était pas dessaisi de ses actions, ni n'avait perçu de rétribution pour celles-ci. La conclusion du pacte successoral ne constitue ainsi pas une alinéation et ne conduit pas à une violation du délai de blocage de l'art. 19 al. 2 LIFD.

Frédéric Epitaux

Marcel Meier

AFC - Accord amiable entre la Suisse et l’Allemagne

Gesetzgebung

Droit fiscal international

AFC - Accord amiable entre la Suisse et l’Allemagne

Pas de dénonciation de l'accord à l'amiable du 11 juin 2020 jusqu'au 31 décembre 2021 au moins.

Le Conseil fédéral adopte le message concernant le nouvel accord entre la Suisse et l'Italie relatif à l'imposition des travailleurs frontaliers

Gesetzgebung

Droit fiscal international

Le Conseil fédéral adopte le message concernant le nouvel accord entre la Suisse et l'Italie relatif à l'imposition des travailleurs frontaliers

Après des années de négociations, le nouvel accord entre la Suisse et l'Italie relatif à l'imposition des travailleurs frontaliers a été signé en décembre 2020. Le Conseil fédéral a adopté le message y relatif le 11.08.2021.