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Substitution du débiteur de la prestation imposable en matière d'imposition à la source et rappel d'impôt

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Impôts directs

Droit de la procédure fiscale

Droit pénal et procédure pénale fiscale

Substitution du débiteur de la prestation imposable en matière d'imposition à la source et rappel d'impôt

Le Tribunal fédéral confirme qu'une procédure en rappel d'impôt peut être dirigée à l'encontre du débiteur de l'impôt à la source, puisque celui-ci se substitue au contribuable. Il admet toutefois le recours de A SA car l'instance précédente n'a pas examiné si les conditions du rappel d'impôt étaient réunies en l'espèce.

Annonce spontanée et soustraction d'impôt

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Droit pénal et procédure pénale fiscale

Annonce spontanée et soustraction d'impôt

Le Tribunal fédéral confirme que la condition de spontanéité de l'art. 175 al. 3 LIFD n'est pas donnée en l'espèce puisque le contribuable a agi sous l'empire de la crainte concrète d'un signalement par l'AFC division TVA à l'Afc-GE.

Prestations d'une fondation de famille de droit liechtensteinois versées à son bénéficiaire

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Droit pénal et procédure pénale fiscale

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Prestations d'une fondation de famille de droit liechtensteinois versées à son bénéficiaire

Le litige porte principalement sur les montants versés par une fondation de droit liechtensteinois, qui ont été repris dans le chapitre fiscal de A en tant que revenu imposable. Le Tribunal fédéral confirme qu'il ne s'agissait pas d'une donation mais d'un revenu imposable puisque la fondation avait versé ces sommes en vertu d'une obligation juridique qui lui incombait.

Conditions de la dénonciation spontanée non punissable

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Impôts directs

Droit pénal et procédure pénale fiscale

Conditions de la dénonciation spontanée non punissable

Le Tribunal fédéral analyse si les conditions d’une dénonciation spontanée non punissable sont réunies et conclu qu'elles n’étaient pas réalisées dans la mesure où le caractère spontané fait défaut.

Demande de sûretés pour un contribuable domicilié en Suisse

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Droit pénal et procédure pénale fiscale

Demande de sûretés pour un contribuable domicilié en Suisse

Le Tribunal fédéral rappelle qu'il appartient à l'autorité fiscale qui fait une demande de sûreté au sens de l'art. 169 al. 1 LIFD concernant un contribuable domicilié en Suisse de démontrer que les droits du fisc sont objectivement menacés.

Prise en compte des estimations d'amendes dans les demandes de sûretés en matière d'IFD et d'ICC

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Droit pénal et procédure pénale fiscale

Prise en compte des estimations d'amendes dans les demandes de sûretés en matière d'IFD et d'ICC

Le Tribunal fédéral confirme que les demandes de sûretés en matière d'IFD et d'ICC peuvent porter sur des amendes non encore prononcées dans la mesure où les amendes en question se rapportent à des périodes fiscales déjà écoulées et non à des périodes ultérieures.

Fardeau de la preuve et établissement des faits en matière de rappel d’impôt et soustraction d’impôt

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Droit pénal et procédure pénale fiscale

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Fardeau de la preuve et établissement des faits en matière de rappel d’impôt et soustraction d’impôt

Le Tribunal fédéral rappelle les principes applicables en matière de fardeau de la preuve, d’appréciation des preuves et de l’arbitraire dans l’établissement des faits dans un cas de rappel d’impôt et de soustraction d’impôt et les obligations qui en découlent pour le contribuable.

Charges non justifiées par l'usage commercial et soustraction d'impôt

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Charges non justifiées par l'usage commercial et soustraction d'impôt

Il appartient à l'Administration fiscale d'établir les faits qui justifient l'assujettissement et qui augmentent la taxation, tandis que le contribuable doit prouver les faits qui diminuent la dette fiscale ou la suppriment.

Qualification de "première" dénonciation spontanée et déductibilité des intérêts moratoires sur rappel d'impôts

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Qualification de "première" dénonciation spontanée et déductibilité des intérêts moratoires sur rappel d'impôts

Si à la suite d’une dénonciation spontanée, l'autorité fiscale prononce une décision de non-punissabilité, toute dénonciation spontanée ultérieure ne sera plus considérée comme une première dénonciation. En outre, il n’est pas arbitraire que les intérêts moratoires sur rappel d’impôts soient déductibles dès l’année « n+1 ».

Rappel d'impôts et soustraction fiscale suite à la non-déclaration de la dissolution d'une provision

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Rappel d'impôts et soustraction fiscale suite à la non-déclaration de la dissolution d'une provision

L’inscription par un indépendant dans ses comptes d’une nouvelle provision accompagnée de la dissolution d’une ancienne provision d’un même montant justifie un rappel d’impôts et constitue une soustraction fiscale si ni la déclaration d’impôt ni les comptes ne contiennent d’informations claires concernant ces provisions.