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Droit pénal et procédure pénale fiscale
Droit de la procédure fiscale
Droit pénal et procédure pénale fiscale
Impôts directs
Prescription du droit de taxer et de procéder à la poursuite pénale
Lorsqu’une décision a été rendue par l'autorité cantonale compétente avant l’échéance du délai de prescription, le contribuable n’est pas en mesure, selon le Tribunal fédéral, d’invoquer la prescription du droit de taxer de l'administration fiscale lorsque celle-ci exécute, sans marge de manœuvre, la décision rendue par l'autorité cantonale compétente et émet de nouveaux bordereaux de taxation.
Impôts directs
Droit pénal et procédure pénale fiscale
Prestation appréciable en argent à raison d’un rabais exceptionnel accordé à une société sœur
Le Tribunal fédéral confirme que l’octroi, par A SA, d’un rabais exceptionnel de plus de CHF 14 millions à sa société sœur B à l’étranger constitue une distribution dissimulée de bénéfices. L’Afc-GE était dès lors fondée à réintégrer la charge comptabilisée dans le bénéfice imposable de A SA et à lui infliger une amende pour soustraction d’impôt consommée.
Taxe sur la valeur ajoutée et droits de douane
Droit pénal et procédure pénale fiscale
Étanchéité des procédures pénale administrative et fiscale
Le Tribunal fédéral considère que le recourant ne peut pas faire valoir une violation des art. 32 et 33 DPA (droit à un défenseur) dans le cadre de la procédure pénale administrative pour contester les décisions d'assujettissement à la prestation et de perception subséquente qui ont été rendues ultérieurement sur la base de l’art. 12 DPA dans le cadre de la procédure fiscale.
Impôts directs
Droit pénal et procédure pénale fiscale
Imposition en transparence d'une structure trustale mise en place à Singapour
Le litige porte en particulier sur le point de savoir si les avoirs détenus par une fondation puis une structure trustale singapourienne lui ayant succédé, ainsi que leurs rendements, devaient être imposés dans le chapitre fiscal du recourant. Le Tribunal fédéral confirme ce point car la création de la structure trustale constituait une évasion fiscale.
Droit pénal et procédure pénale fiscale
Impôts directs
Droit à une audition orale dans le cadre d'une procédure en soustraction d’impôt
Le Tribunal fédéral confirme que le contribuable a le droit d’être entendu oralement dans le cadre d’une procédure en soustraction d’impôt s’il en fait la demande au cours de la procédure. Il n’en va pas de même, en l’espèce, dans le cadre de la procédure en rappel d’impôt.
Droit de la procédure fiscale
Droit pénal et procédure pénale fiscale
Impôts directs
Rappel d’impôt en cas d’imposition à la source
Le Tribunal fédéral confirme qu’il existe un motif de rappel d’impôts en relation avec les montants encaissés sur place qui n’ont pas été soumis à l’impôt à la source. Il considère en revanche que l’ « annualisation » des revenus pour déterminer le taux applicable ne reposait sur aucune base légale dans l’aLIFD et l’aLHID et qu’elle violait donc le principe de la légalité.
Impôts directs
Droit pénal et procédure pénale fiscale
Conditions du rappel d’impôt et devoir d’instruction de l’administration fiscale
Lors de la taxation d'une société, l'autorité fiscale ne doit pas nécessairement mener une instruction sur la justification de charges importantes et libellées de manière générale. Dans ce cas d'espèce, le Tribunal fédéral retient que les conditions du rappel d'impôt sont remplies puisqu’aucun élément ne permettait à l’autorité fiscale de remettre en cause la comptabilité de la contribuable.
Droit pénal et procédure pénale fiscale
Impôts directs
Imposition en transparence des avoirs et revenus d'une fondation et soustraction d'impôt
Le Tribunal fédéral confirme que les conditions d’un rappel d’impôt sont remplies en l’espèce et que l’Afc-GE était fondée à imposer en transparence les avoirs et revenus de la fondation I dans le chef du recourant sur la base d’une situation d’évasion fiscale.
Impôts directs
Droit pénal et procédure pénale fiscale
Rappel d'impôts et soustraction fiscale suite à la non-déclaration de la dissolution d'une provision
L’inscription par un indépendant dans ses comptes d’une nouvelle provision accompagnée de la dissolution d’une ancienne provision d’un même montant justifie un rappel d’impôts et constitue une soustraction fiscale si ni la déclaration d’impôt ni les comptes ne contiennent d’informations claires concernant ces provisions.
Droit pénal et procédure pénale fiscale
Impôts directs
Charges non justifiées par l'usage commercial et soustraction d'impôt
Il appartient à l'Administration fiscale d'établir les faits qui justifient l'assujettissement et qui augmentent la taxation, tandis que le contribuable doit prouver les faits qui diminuent la dette fiscale ou la suppriment.
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