Les loyers versés en trop par une société anonyme et inscrits dans le bilan 2010 de la raison individuelle du contribuable ne doivent pas être taxés au titre du revenu du contribuable selon l’approche du bénéficiaire direct. Au contraire, c’est dans le chef du détenteur des droits de participation, in casu le père du recourant (théorie du triangle), que les avantages appréciables en argent doivent être soumis à l'impôt sur le revenu.