Attribution temporelle de la déduction fiscale pour les cotisations au pilier 3a

Jurisprudence

Impôts directs

Attribution temporelle de la déduction fiscale pour les cotisations au pilier 3a

Selon le Tribunal fédéral, ce n'est qu'après avoir été crédités sur le compte de prévoyance individuel que les versements servent à la prévoyance individuelle liée et qu’ils sont déductibles du revenu du contribuable.

Domicile fictif d'une société et double imposition intercantonale

Jurisprudence

Droit de la procédure fiscale

Droit fiscal intercantonal

Impôts directs

Domicile fictif d'une société et double imposition intercantonale

Le Tribunal fédéral examine en particulier le point de savoir si B SA est fondée à invoquer l'interdiction de la double imposition intercantonale alors que sa représentante a émis des déclarations inexactes concernant son domicile vis-à-vis du premier canton taxateur.

Capital propre imposable d'un fonds de placement détenant des immeubles en propriété directe

Jurisprudence

Impôts directs

Capital propre imposable d'un fonds de placement détenant des immeubles en propriété directe

Le Tribunal fédéral conclut que le capital imposable d'un fonds de placement détenant des immeubles en propriété directe doit être déterminé selon les règles fiscales applicables aux personnes physiques et non pas selon les prescriptions comptables spécifiques prévues par la LPCC et ses dispositions d'exécution.

Conditions du rappel d’impôt et devoir d’instruction de l’administration fiscale

Jurisprudence

Impôts directs

Droit pénal et procédure pénale fiscale

Conditions du rappel d’impôt et devoir d’instruction de l’administration fiscale

Lors de la taxation d'une société, l'autorité fiscale ne doit pas nécessairement mener une instruction sur la justification de charges importantes et libellées de manière générale. Dans ce cas d'espèce, le Tribunal fédéral retient que les conditions du rappel d'impôt sont remplies puisqu’aucun élément ne permettait à l’autorité fiscale de remettre en cause la comptabilité de la contribuable.

Reconnaissance d'un prêt octroyé par une société détenue par le père et la tante de la contribuable

Jurisprudence

Impôts directs

Reconnaissance d'un prêt octroyé par une société détenue par le père et la tante de la contribuable

Une société offshore, détenue par le père et la tante d'une contribuable, octroie à cette dernière un prêt pour un montant important. Ce prêt, utilisé dans le cadre d'une activité indépendante dans le domaine immobilier, n'est pas garanti. Le Tribunal fédéral refuse la déductibilité du prêt et des intérêts payés.

Déduction des intérêts moratoires résultant des rappels d'impôts

Jurisprudence

Impôts directs

Déduction des intérêts moratoires résultant des rappels d'impôts

Les intérêts moratoires sur les rappels d'impôt peuvent en principe être déduits du revenu imposable à compter du moment où ils deviennent échus, à savoir dans l'année qui suit la période fiscale faisant l'objet du rappel d'impôt.

Imposition en transparence des avoirs et revenus d'une fondation et soustraction d'impôt

Jurisprudence

Droit pénal et procédure pénale fiscale

Impôts directs

Imposition en transparence des avoirs et revenus d'une fondation et soustraction d'impôt

Le Tribunal fédéral confirme que les conditions d’un rappel d’impôt sont remplies en l’espèce et que l’Afc-GE était fondée à imposer en transparence les avoirs et revenus de la fondation I dans le chef du recourant sur la base d’une situation d’évasion fiscale.

Imposition des parts d'une société civile immobilière de droit français détenues par une contribuable domiciliée en Suisse

Jurisprudence

Impôts directs

Imposition des parts d'une société civile immobilière de droit français détenues par une contribuable domiciliée en Suisse

Les parts d’une société civile immobilière de droit français détenues par une contribuable domiciliée en Suisse sont soumises à l’impôt sur la fortune en Suisse si ces parts ne sont pas effectivement imposées en France du fait que le seuil d’imposition du droit français n’est pas atteint.

Actifs de régularisation

Jurisprudence

Impôts directs

Actifs de régularisation

Les prestations achevées mais non encore facturées sont à comptabiliser comme actifs de régularisation et non comme travaux en cours.

Valeur locative d'un immeuble sis en Italie

Jurisprudence

Impôts directs

Valeur locative d'un immeuble sis en Italie

La pratique de l’Afc-GE est conforme au droit fédéral, soit d’estimer la valeur locative des immeubles situés dans un pays qui ne connaît pas l’imposition de la valeur locative à 4.5% de la valeur fiscale du bien tenant compte d’une déduction forfaitaire de 25% de la valeur locative brute pour les frais d’entretien, qui ne peuvent donc être déduits en sus.